Thuế nhà thầu 2026: Hướng dẫn cách tính mới theo Thông tư 20/2026/TT-BTC (Có ví dụ)

Cập nhật: Tháng 7/2026

Nếu doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, rất có thể sẽ phát sinh thuế nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor Tax - FCT).

Năm 2026 đánh dấu một thay đổi quan trọng khi Thông tư 20/2026/TT-BTC chính thức thay thế nhiều quy định của Thông tư 103/2014/TT-BTC, đặc biệt là cách xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Bài viết dưới đây sẽ giúp doanh nghiệp hiểu đúng và áp dụng đúng quy định mới.

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax - FCT) là khoản thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Thông thường, thuế nhà thầu bao gồm:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (đối với tổ chức)

• Thuế thu nhập cá nhân (đối với cá nhân)

Đối với phần lớn doanh nghiệp, việc tính thuế thường liên quan đến GTGT và TNDN.

Căn cứ pháp lý mới năm 2026

Việc tính thuế nhà thầu hiện nay chủ yếu căn cứ vào:

Thuế GTGT

• Điều 9 khoản 4 điểm a Thông tư 69/2025/TT-BTC

Thuế TNDN

• Điều 7 khoản 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC

Đồng thời, Điều 12 và Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC đã chính thức hết hiệu lực.

Đây là thay đổi quan trọng mà nhiều doanh nghiệp cần lưu ý khi ký hợp đồng với đối tác nước ngoài.

Điểm mới lớn nhất của thuế nhà thầu năm 2026

Trước đây theo Thông tư 103/2014:

• Doanh thu tính thuế GTGT

• Doanh thu tính thuế TNDN

được xác định theo hai nguyên tắc khác nhau.

Từ năm 2026:

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN được thống nhất.

Đặc biệt,

Doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả các khoản thuế phải nộp, kể cả thuế GTGT.

Điều này giúp việc xác định doanh thu tính thuế đơn giản và thống nhất hơn, đồng thời hạn chế các cách hiểu khác nhau trong quá trình kê khai.

Cách xác định doanh thu tính thuế

Trường hợp 1: Hợp đồng Gross

Đây là trường hợp giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế và nhà thầu nước ngoài chịu thuế.

Công thức

Doanh thu tính thuế = Giá trị hợp đồng

Doanh nghiệp chỉ cần lấy đúng giá trị hợp đồng để tính thuế.

Trường hợp 2: Hợp đồng Net

Đây là trường hợp phổ biến hơn.

Hợp đồng quy định:

• Giá thanh toán chưa bao gồm thuế

• Doanh nghiệp Việt Nam nộp thay thuế nhà thầu

Lúc này doanh nghiệp phải thực hiện gross-up trước khi tính thuế.

Công thức

Doanh thu tính thuế = Giá trị thanh toán ÷ (1 − Tỷ lệ GTGT − Tỷ lệ TNDN)

Sau khi xác định được doanh thu tính thuế, tiếp tục tính:

Thuế GTGT

= Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ GTGT

Thuế TNDN

= Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ TNDN

Ví dụ tính thuế nhà thầu năm 2026

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng mua dịch vụ tư vấn của công ty nước ngoài.

• Giá trị hợp đồng Net: 100.000 USD

• Thuế GTGT: 5%

• Thuế TNDN: 5%

Bước 1. Gross-up

Doanh thu tính thuế

= 100.000 ÷ (1 − 5% − 5%)

= 111.111 USD

Bước 2. Tính thuế

Thuế GTGT

= 111.111 × 5%

= 5.556 USD

Thuế TNDN

= 111.111 × 5%

= 5.556 USD

Tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp thay:

11.112 USD

Những sai sót doanh nghiệp thường gặp

1. Không phân biệt hợp đồng Gross và hợp đồng Net

Đây là nguyên nhân dẫn đến tính thiếu hoặc tính thừa thuế.

2. Không thực hiện Gross-up

Nhiều doanh nghiệp lấy luôn giá trị thanh toán để nhân tỷ lệ thuế.

Cách tính này không còn đúng đối với hợp đồng Net.

3. Áp dụng quy định cũ của Thông tư 103/2014

Nhiều tài liệu trên Internet vẫn hướng dẫn theo quy định cũ.

Doanh nghiệp cần cập nhật theo Thông tư 20/2026 để tránh sai sót khi quyết toán thuế.

4. Không kiểm tra đúng tỷ lệ thuế của từng loại dịch vụ

Mỗi ngành nghề sẽ có tỷ lệ GTGT và TNDN khác nhau.

Ví dụ:

• Dịch vụ tư vấn

• Quảng cáo

• Bản quyền

• Phần mềm

• Vận tải quốc tế

• Cho thuê thiết bị

đều có tỷ lệ tính thuế khác nhau.

Doanh nghiệp cần xác định đúng loại hình dịch vụ trước khi tính thuế.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp

Trước khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp nên:

• Xác định rõ hợp đồng Gross hay Net.

• Dự toán số thuế nhà thầu ngay từ giai đoạn đàm phán.

• Kiểm tra tỷ lệ thuế theo đúng loại dịch vụ.

• Thực hiện gross-up khi hợp đồng Net.

• Lưu đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán và hồ sơ kê khai để phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

1. Thuế nhà thầu gồm những loại thuế nào?

Thông thường gồm thuế GTGT và thuế TNDN đối với tổ chức nước ngoài.

2. Khi nào phải Gross-up?

Khi hợp đồng quy định doanh nghiệp Việt Nam nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài (hợp đồng Net).

3. Năm 2026 có thay đổi gì quan trọng?

Thông tư 20/2026/TT-BTC đã thống nhất doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN. Doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả các khoản thuế phải nộp, trong đó có thuế GTGT.

4. Có phải mọi giao dịch với nước ngoài đều phải nộp thuế nhà thầu?

Không. Việc phát sinh thuế nhà thầu phụ thuộc vào bản chất giao dịch, đối tượng cung cấp dịch vụ, nơi tiêu dùng dịch vụ, quy định của pháp luật thuế và các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).

E-RICHES đồng hành cùng doanh nghiệp

Thuế nhà thầu là một trong những sắc thuế có nhiều quy định chuyên ngành và dễ phát sinh sai sót khi ký kết hợp đồng quốc tế. Chỉ một điều khoản "Gross" hoặc "Net" trong hợp đồng cũng có thể làm thay đổi đáng kể chi phí thuế của doanh nghiệp.

E-RICHES cung cấp dịch vụ:

• Tư vấn thuế nhà thầu cho giao dịch quốc tế.

• Rà soát hợp đồng với đối tác nước ngoài trước khi ký.

• Tính toán và kê khai thuế nhà thầu đúng quy định.

• Tư vấn áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) khi đủ điều kiện.

• Hỗ trợ quyết toán và giải trình với cơ quan thuế.

Liên hệ E-RICHES để được tư vấn trước khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, giúp doanh nghiệp kiểm soát rủi ro thuế và tối ưu chi phí một cách hợp pháp.